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一、单项选择题
1、某企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2000年12月31日应收账款余额为100万元，“坏账准备”科目贷方余额为2万元；2001年发生坏账4万元，发生坏账回收1万元。2001年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计报失4%；过期3个月应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。企业2001年应提取的环账准备为（）万元。
A、5 B、4 C、3 D、－5
2、下列原材料相关损失项目中，应计入营业外支出的是（）。
A、计量差错引起的原材料企亏
B、因火灾造成的原材料净损失
C、原材料运输途中发生的合理损耗
D、原材料的仓储费
3、A公司为股份有限公司（以下简称A公司），A公司1999年2月5日与B租赁公司（以下简称B公司）签订了一项协议，该协议规定A公司从B公司承租2台设备，其中，一台采用融资租赁，租赁期限为5年，另一台采用经营租赁，租赁期限也为5年。同类设备的预计使用年限为5年，净残值率为5%。A公司为租赁设备而发生的差旅费、协议洽谈费用5万元，融资租赁设备的最低租赁付款额为500万元（占企业资产总额的5%），经营租赁设备的租赁价款为200万元。A公司于同年3月25日正式接收并使用所租赁的设备，A公司租赁设备按双倍余额递减法计提折旧。A公司租赁设备在2000年度计提的折旧额为（）万元。
A、120 B、168 C、140 D、196
4、某企业1999年发行债券的实际利息费用为3450元，该债券的面值为3000元，1998年1月1日为发行日，票面利率为10%，还款期为2年，一次还本付息，溢折价采用直线法摊销。该企业在发行日半年后（即7月1日）出售，则出售时实际收到的全部价款为（）元。
A、30825 B、30000 C、33000 D、33675
5、某企业试制成功并依法申请取得了A项专利权，在专利权研制过程中，企业共发生支出20万元。在申请专利过程中发生专利登记费3万元，律师费2万元。企业应确认的无形资产的入账价值为（）万元。
A、5 B、25 C、23 D、3
6、某企业1996年1月10日购买股票进行短期投资，实际支付价款为100万元。3月30日出售该股票的80%，并以所得全部价款94万元购买另一种股票，实际支付价款94万元中包括支付的印花税、手续费等1万元，已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元。假定该企业只有此项短期投资，在采用成本法计价的情况下，该企业1996年3月31日资产负债表上短期投资项目的金额为（）万元。
A、113.5 B、114 C、112.5 D、113
7、A公司于2000年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给B公司10年，10年后由A公司收回收费权，一次性取得收入50万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由A公司负责。则A公司2000年该项业务应确认的收入为（）万元。
A、5 B、50 C、0 D、25
8、A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为20万元，已提折旧4万元，已提减值准备1万元，其公允价值为12万元。D公司另向A公司支付补价2万元。A公司换入的乙设备的入账价值为（）万元。
A、13 B、12 C、12.5 D、13.5
9、某企业外币业务采用发生时的市场汇率核算。该企业本月月初持有60000美元，月初市场汇率为1美元=8.7元人民币。本月15日将其中的40000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8.60元人民币，市场汇率为1美元=8.62元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑收益为（）元。
A、800 B、－4000 C、－800 D、4000
10、我国上市公司半年度中期的资产负债表的报告日为（）。
A、公司本会计年度前6个月的最后一天和上个会计年度的最后一天
B、公司本会计年度前6个月的最后一天
C、上个会计年度的最后一天
D、本会计年度前6个月
11、甲企业为增值税一般纳税企业，从2001年3月1日开始建造一项固定资产，并为建造该项资产专门从银行借入了600万元的2年用借款，年利率为6%。固定资产于2001年7月1日建造完工，达到预定可使用状态。假设每月均按30天计算。该企业在2001年3月至6月间发生的资产支出为：3月1日支付购买工程用材料100万元并立即投入固定资产建造工作，4月15日支付工资50万元，5月10日支付购买专用设备款200万元，6月20日支付其他费用120万元。则上述支出在2000年3月1日至6月30日期间资本化的利息金额为（）万元。
A、12 B、17.96 C、4.49 D、4
12、根据企业会计准则的规定，企业滥用会计政策变更，应当作为（）进行会计处理。
A、重大会计差错 B、会计政策变更
C、一般会计差错 D、会计估计变更
13、某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税税率为30%，“递延税款”科目贷方余额为60万元。本年适用的所得税税率为33%，本年发生可抵减时间性差异100万元。该企业本年“递延税款”科目发生额为（）万元。
A、借方27 B、贷方39 C、借方39 D、借方24
14、本企业本期发生的财务费用为20万元，其中：短期借款利息19万元，票据贴现息1万元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目的金额为（）万元。
A、19 B、20 C、1 D、0
15、某企业于1999年11月10日接受一项产品安装任务，安装期为17个月，合同总收入为80万元，至2000年12月31日，已完成安装任务的90%，已预收款项50万元，实际发生成本为40万元，估计还会发生10万元的成本。该项产品安装任务，企业在1999年度已确认收入为10万元。若按完工百分比法计算收入，2000年应确认的收入为（）万元。
A、54 B、62 C、O D、50
二、多项选择题
1、上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有（）。
A、为了核算方便，将外币会计报表折算方法由时态法改为现行汇率法
B、按会计准则规定，存货期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法
C、为了提高利润，将固定资产的折旧方法由年数总和法改为直线法
D、按总经理的要求，将存货发出的计价方法由后进先出法改为先进先出法
E、由于增加投资持股比例而对被投资单位能够实施重大影响，公司将对外投资的核算由成本法核算改为权益法核算
2、下列项目中，应计入材料成本的税金有（）。
A、材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税
B、材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税
C、收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D、小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税
E、进口物资支付的进口关税
3、下列说法中正确的有（）。
A、购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值
B、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值
C、投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值
D、融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值
E、在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态后发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值
4、企业对于发生的会计政策变更，应披露的内容有（）。
A、会计政策变更的内容
B、采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数
C、累积影响数不能合理确定的理由
D、会计政策变更对当期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额
E、会计政策变更的日期
5、企业应在会计报表附注中披露的或有事项有（）。
A、已贴现商业承兑汇票形成的极小可能发生的或有负债
B、一桩经济案件，企业很可能获得50万元赔偿
C、为其他单位提供债务担保形成的或有负债
D、因未决诉讼，企业很可能支付赔偿款60万元
E、因污染河水极小可能发生20万元赔偿
6、下列项目中，按照现行汇率折算的有（）。
A、现行汇率法下的实收资本项目
B、时态法下按市价计价的投资项目
C、流动性与非流动性项目法下按成本计价的存货项目
D、货币性与非货币性项目法下按市价计价的存发项目
E、时态法下的长期负债项目
7、某上市公司财务会计报告批准报出日为2001年4月20日，该公司在2001年3月份发生的下列事项中，应作为资产负债表日后事项调整事项处理的有（）。
A、发现2000年无形资产少摊销100元
B、发现1999年无形资产少摊销500元
C、发现1999年固定资产少提折旧2000万元
D、发现2000年固定资产少提折旧1000万元
E、2001年1月份销售的商品，在2001年3月份被退回
8、A公司拥有B公司60%的股份，A公司拥有C公司50%的股份，B公司拥有D公司40%的股份，C公司拥有E公司60%的股份，B公司拥有F公司60%的股份。则下列存在关联方关系的公司有（）。
A、A公司和B公司 B、A公司和C公司
C、A公司和D公司 D、A公司和E公司
E、A公司和F公司
9、中期财务会计报告的编制原则包括（）。
A、月度、季度中期财务会计报告，除了成本核算外，可以采取简化的方式处理
B、半年度中期财务会计报告，一般应当采用与年度财务会计报告相同的会计政策，但是，半年度中期财务会计报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，无论是否重要，均应作调整或披露
C、有关所得税费用，按照各中期计算出的利润总额乘以适用的所得税税率计算的金额列入中期的利润表
D、月度、季度中期财务会计报告，对于财务会计报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，可不作调整或披露
E、对半年度中期财务会计报告，只要是或有事项，就应在会计报表附注中说明
10、在确定业务分部时，下列说法中正确的有（）。
A、业务分部是承担了不同于其他业务分部所承担的风险和回报的部门
B、业务分部可以是企业内部提供单项产品或劳务的部门
C、业务分部可以是企业内部提供一组相关产品或劳务的部门
D、每一业务分部承担的风险和回报必须一致
E、业务分部一定是企业的一个部门
三、判断题
1、如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。（）
2、存货的成本与可变现净值孰低法，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不影响利润总额减少。（）
3、投资企业对被投资单位的持股比例增加，或其他原因使长期股权投资由成本法改为权益法核算的，投资企业应在中止采用成本法时，按投资的账面余额作为初始投资成本，并计算股权投资差额，而该项投资已提的减值准备不需同时结转。（）
4、若本期按债券票面利率计算的利息为10万元，溢价摊销数为2万元，则本期应计入财务费用或在建工程的金额为12万元。（）
5、采用分期收款销售时，无论是否符合收入确认的条件，企业均应按合同约定的收款日期分期确认收入。（）
6、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目；涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配一未分配利润”科目核算（除根据董事会批准的利润分配方案分配利润外）。（）
7、如果售后租回形成一项融资租赁，则在出售资产时应确认收入的实现，租回时按融资租赁业务进行账务处理。（）
8、按现行会计制度规定，融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，将最低租赁付款额确认为长期应付款，并将两者的差额作为未确认融资费用。在编制资产负债表时，尚未摊销的未确认融资费用应作为资产反映。（）
9、企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费，应记入“期货损益”科目。（）
10、如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，若合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在发生的当期确认为费用。（）
四、计算及账务处理题
1、A公司自行建造仓库一座，2000年1月1日从银行取得借款100万元，年利率为6%，2年期，到期一次还本付息，每半年计息一次。2000年1月2日发行3年期公司债券，面值为500万元，发行价格为470万元，票面年利率为5%，承销人按债券总面值的2%收取手续费（金额较大），直接从发行收入中扣除。债券的溢折价采用直线法摊销。2000年2月1日用上述借款购入工程物资400万元（含增值税）并立即投入固定资产建造工作。2000年3月1日用上述借款购入工程物资100万元（含增值税）并立即投入固定资产建造工作；4月1日支付在建工程人员工资20万元。5月1日领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为10万元，应转出的增值税为1.7万元。工程项目于2000年6月30日达到预定可使用状态并于当日投入使用。该设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值率为3%，预计使用年限为5年。
要求：（1）编制A公司2000年1月1日从银行取得借款至2000年6月30日工程项目达到预定可使用状态时的会计分录。
（2）计算该设备的入账价值。
（3）计算该设备2000年度应计提的折旧额。（金额单位用万元表示）
2、A企业和B企业均为工业一般纳税人企业。A企业于1998年6月30日向B企业出售一批产品，产品销售价款1000万元，应收增值税额170万元；B企业于同年6月30日开出期限为6个月的票面利率为10%的商业承兑汇票，抵充购买该产品价款。在该票据到期日，B企业未按期兑付该票据，A企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。至1999年12月31日，A企业对该应收账款提取的坏账准备的数额为0.5万元。B企业由于财务困难，短期内资金紧张，于1999年12月31日经与A企业协商，达成债务重组协议，内容如下：
（1）B企业以产品一批偿还部分债务，该批产品的账面价值为20万元。市价30万元，应交增值税额5.1万元。B企业开出增值税专用发票，A企业将该产品作为产成品入库。
（2）A企业同意减免B企业所负担全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40%，其余债务的偿还期延至2000年12月31日。
要求：（1）计算A企业发生的债务重组损失，并编制债务重组时的有关分录。
（2）计算B企业债务重组后的债务余额、债务重组收益，并编制债务重组时的有关会计分录。
3、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。2001年度发生下列经济业务：
（1）以融资租赁方式从B公司租入一台不需安装的设备，该设备的原账面价值为400万元，最低租赁付款额的现值为410万元，最低租赁付款额为500万元。该设备占资产总额的比例为40%。
（2）接受C公司捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认其原价为30万元，A公司另支付途中运杂费0.1万元。
（3）向D公司销售一项固定资产并采用融资租赁方式将其租回。该固定资产的原值为1000万元，已提折旧为200万元，已提减值准备为50万元，售价为790万元，不考虑相关税费。
（4）以一台甲设备换入E公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为20万元，已提折旧5万元，已提减值准备2万元。A公司另向E公司支付补价2万元。
（5）以其生产的产成品换入F公司的一辆汽车。换出的产成品的账面余额为19万元，A公司发票上注明的产成品的售价为28万元，增值税为4.76万元。A公司从C公司收到补价3万元。A公司支付汽车过户等费用0.82万元。
（6）以一项短期投资换入G公司的一台设备，换出时短期投资的账面余额为20万元，已提跌价准备2万元，其公允价值为19万元。A公司从G公司收到补价2万元。
要求：根据上述业务编制A公司相关会计分录（金额单位用万元表示）。
4、甲公司于1996年1月l日对乙公司投资1000000元，占乙公司有表决权股份的30%；按当时会计制度，采用成本法核算该投资。1998年1月1日起按新的会计制度核算，即投资企业占被投资企业表决权资本的20%及20%以上，应采用权益法核算。甲公司适用的所得税税率为33%，乙公司适用的所得税税率为15%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积金，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司所得税核算采用债务法核算。
乙公司1996年、1997年的净利润分别为85000元、170000元，甲公司于1997年从乙公司分得的现金股利为8500元。
要求：（1）填列1998年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表。（2）对该项会计政策变更进行账务处理。（3）填列1998年度会计报表相关项目调整数。（答案中的金额以元为单位）
5、甲公司2000年度有关资料如下：
（1）甲公司为机床生产和销售企业（以销售机床为主）。2000年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售机床10台、20台、22台和30台，每台售价为10万元。对购买其产品的消费者，甲公司作出承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，甲公司免费负责保修（含零部件更换）。估计以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%－2%之间。假定甲公司2000年四个季度实际发生的维修费用分别为O.8万元、2.2万元、3.2万元和2.8万元（假定用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料）。假定1999年12月31日“预计负债——产品质量担保”科目年末余额为1万元。
（2）甲公司为C公司常年提供最新研制的产品生产技术，C公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公司为C公司提供担保的某项银行借款计2000万元于2000年5月到期。该借款系由乙公司于1997年5月从银行借入，甲公司为C公司此项银行借款的本息提供60%的担保。C公司借入的款项至到期日应偿付的本息为2300万元。由于C公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求C公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息28万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2001年2月10日（甲公司2000年度财务会计报告尚未报出），法院作出一审判决，C公司和甲公司败诉，甲公司需为C公司偿还借款本息的60%，C公司和甲公司对该判决不服，于2月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替C公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替C公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。甲公司采用递延法核算所得税，适用的所得税税率为33%按净利润的10%提取法定盈余公积金，按净利润的5%提取法定公益金。
要求：编制甲公司2000年度有关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）
五、综合题
1、A股份有限公司（以下简称A公司）于2000年1月3日以货币资金投资500万元，取得B公司40%的股权，并对B公司具有重大影响，但A公司采用成本法核算对B公司的长期股权投资。
B公司成立于1999年1月1日；至2000年1月1日，其股东权益为1000万元，其中股本为800万元，盈余公积为200万元。B公司2000年实现净利润100万元（不含追溯调整数），B公司于2001年5月2日宣告分派2000年度的现金股利60万元，A公司于2001年5月20日收到上述股利。B公司2000年度接受现金捐赠40万元。
A公司于2001年6月30日将对B公司的长期股权投资由成本法改为权益法，并追溯调整。A公司对股权投资差额按10年平均摊销。
2001年12月31日，B公司按照相关会计制度的规定，计提固定资产减值准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额：1999年度为-60万元，2000年度为-30万元。B公司将其中的15%调整了盈余公积（其中10%为法定盈余公积，5%为法定公益金），其余调整了未分配利润。
B公司2001年度计提固定资产减值准备后的净利润为-10万元。
A公司的利润分配方法为：按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，其余作为未分配利润。
要求：编制A公司2001年度相关业务的会计分录。
（不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时，应写出相关明细科目。答案中的金额单位用万元表示）
2、某公司为母公司，需要编制2000年的合并会计报表，其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司。有关资料如下：
（1）母公司拥有A公司60%的权益性资本；母公司拥有B公司40%的权益性资本；A公司拥有B公司25%的权益性资本。
（2）母公司、A公司、B公司2000年个别会计报表数据见下表。
（3）母公司2000年1月1日结存的存货中含有从A公司购入的存货60万元，该批存货A公司的销售毛利率为15%。2000年度A公司向母公司销售商品，售价为351万元（含增值税），母公司另支付运杂费等支出2万元。A公司2000年度的销售毛利率为20%。母公司2000年度将A公司的一部分存贷对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。母公司对存货的发出采用后进先出法核算。
（4）母公司1998年2月2日从B公司购进其生产的设备一台。B公司销售该产品的销售成本为62万元，销售价款为80万元，销售毛利率为22.5%。母公司支付价款总额为93.6万元（含增值税），另支付运杂费1万元、保险费1.4万元、发生安装调试费用4万元，于1998年5月10日竣工验收交付使用。母公司采用平均年限法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为5年，预计净残值为原价的4%（注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。
（5）母公司经批准于2000年1月1日发行3年期公司债券，债券面值为100万元（该债券不是为购建固定资产而发行的），债券年利率为6%，到期一次还本付息。发行价格为106万元（假设不考虑发行费用），发行收入全部收到并存入银行。A公司于2000年7月1日购买了母公司发行的全部债券的40%，实际支付价款44万元，另支付相关费用0.2万元（作为当期损益处理），价款和相关费用已用银行存款支付。为简化核算，母公司和A公司均在每年年末结账时计算债券应计利息、摊销债券溢折价，债券溢折价采用直线法摊销。
要求：（1）根据资料（1）和（2）编制母公司2000年度与长期股权投资业务有关的合并会计报表的抵销分录；
（2）根据资料（3）编制2000年度合并会计报表时与存货相关的抵销分录；
（3）根据资料（4）编制2000年度合并会计报表时与固定资产有关的抵销分录；
（4）根据资料（5）编制：①母公司2000年应付债券的有关会计分录（列出有关的明细科目）；②编制A公司2000年债券投资的有关会计分录（列出有关的明细科目）；③编制母公司2000年年末合并会计报表与内部应付债券和长期债券投资的有关抵销分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
参考答案
一、单项选择题
1、A［解析］：2001年12月31日“坏账准备”科目贷方余额=40×1%＋30×2%＋20×4%＋20×6%＋10×10%=4（万元）2001年应提取的坏账准备=4－（2＋1－4）=5（万元）
2、B［解析］：原材料运输途中发生的合理损耗和原材料的仓储费应计入原材料成本，计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用，因火灾造成的原材料净损失计入营业外支出。
3、C［解析］：在2000年度计提的折旧额=500×40%×3／12＋（500－500×40%）×40%×9／12=140（万元）
4、A［解析］：1999年折价摊销金额=3450－30000×10%=450（元）；1998年7月1日发行时产生的折价=450×15=675（元）；1998年7月1日发行时的应计利息=30000×10%÷2=1500（元）；1998年7月1日出售时实际收到的全部价款=30000＋1500－675=30825（元）。
5、A［解析］：企业在研究开发过程中的费用，直接计入当期管理费用。按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，计入无形资产。
6、A［解析］：根据现行会计制度规定，短期投资按照其实际支付的价款确认其入账价值，其支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当予以扣除，不计入其入账价值。该企业本年1月10日短期投资的账面价值为100万元；3月30日短期投资因出售股票，其账面价值减少80万元，同时以该出售股票所得的价款94万元购买股票进行投资，扣除购买股票支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元，其账面价值增加93.5万元。故该企业3月31日资产负债表中短期投资项目的金额为113.5万元（100－80＋93.5）。
7、A［解析］：应确认的收入=50÷10=5（万元）
8、C［解析］：换入设备的入账价值=（20－4－1）－2=13（万元）
9、C［解析］：应确认的汇兑收益=40000×（8.60－8.62）=-800（元）
10、A［解析］：我国上市公司半年度中期的资产负债表的报告日为公司本会计年度前6个月的最后一天和上个会计年度的最后一天。
11、C［解析］：资本化利息金额=［（100×4÷4）＋50×（15÷30＋2）÷4＋200×（20÷30＋1）÷4＋120×（10÷30）÷4］×6%×（4÷12）=4.49（万元）
12、［解析］：根据企业会计准则的规定，企业滥用会计政策和会计估计变更，应当作为重大会计差错进行会计处理。
13、［解析］：递延税款科目借方发生额=100×33%－60÷30×（33%－30%）=27（万元）
14、A［解析］：现金流量表补充资料中的“财务费用”项目反映的是筹资活动和投资活动产生的现金流量。票据贴现息属于经营活动，不应将其计入财务费用。
15、A［解析］：完工百分比法=40÷（40＋10）=80%
2000年应确认收入=80×80%－10=54（万元）
二、多项选择题
1、ACD［解析］：一贯性原则并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更。一般来说，在两种情况下，可以变更会计政策，一是有关法规发生变化，要求企业改变会计政策，二是改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务状况和经营成果。选项ACD不符合这两种情况，违背会计核算的一贯性原则。
2、BCDE［解析］：材料委托加工的应税消费品的消费税由受托方缴纳，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代扣代缴的消费税予以抵扣，计入“应交税金——应交消费税”科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计入材料成本。收购未税矿产品代扣代缴的资源税以及进口关税，计入相应产品的采购成本。至于增值税，一般纳税企业购入产品已交的增值税，允许抵扣不计入材料成木；而小规模纳税企业则必须计入材料成本。
3、ABD［解析］：投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值，在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。
4、ABCDE［解析］：对于会计政策变更，企业应当在会计报表附注中披露以下事项：（1）会计政策变更的内容和理由。主要包括：对会计政策变更的阐述、会计政策变更的日期、变更前采用的会计政策、变更后采用的新会计政策以及会计政策变更的原因；（2）会计政策变更的影响数，主要包括：采用追溯调整法时会计政策变更的累积影响数、会计政策变更对当期以及比较会计报表所列其他各期净损益的影响金额；（3）累积影响数不能合理确定的理由，主要包括累积影响数不能合理确定的理由以及会计政策变更对当期经营成果的影响金额。
5、ABCD［解析］：①已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；②未决诉讼、仲裁形成的或有负债；③为其他单位提供债务担保形成的或有负债。上述或有负债，无论发生的可能性有多大，均应披露，因此选项A和C均应披露，选项E不需披露；选项B属于很可能发生的或有资产，应披露；选项D属于将或有事项确认为负债的业务，应披露。
6、BCE［解析］：现行汇率法下的实收资本项目按历史汇率折算；时态法下按市价计价的投资项目应按现行汇率折算；流动性与非流动性项目法下按成本计价的存货项目按现行汇率折算；货币性与非货币性项目法下按市价计价的存货项目按历史汇率折算；时态法下的长期负债项目按现行汇率折算。
7、ABD［解析］：年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项处理。选项A、B和D属于这种情形。年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的以前年度的重大会计差错，应当调整以前年度的相关项目。选项C属于这种情形。2001年1月份销售的商品，在2001年3月份被退回，不属于资产负债表日后事项。
8、ABE［解析］：A公司和B公司的关系为A公司控制B公司，A公司与C公司的关系为A公司对C公司具有重大影响，A公司和E公司的关系为A公司间接控制F公司，上述情形具有关税方关系。
A公司和D公司的关系为A公司对D公司具有间接重大影响，A公司和E公司不存在间接控制关系，这两种情形不具有关联方关系。
9、ACD［解析］：“选项B”应改为“半年度中期财务会计报告，一般应当采用与年度财务会计报告相同的会计政策，但是，半年度中期财务会计报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大外，可不作调整或披露；“选项E”应改为“对半年度中期财务会计报告报出前发生的或有事项，除特别重大外，可不作调整或被露”。
10、ABC
三、判断题
1、√［解析］：资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
2、√
3、×［解析］：应按投资的账面价值作为初始投资成本。
4、×［解析］：应为8万元。
5、×［解析］：采用分期收款销售时，只有在符合收入确认条件的前提下，才能按合同约定的收款日期分期确认收入；如不符合收入确认条件的，即使合同约定采用分期收款销售形式，也不能按合同约定的收款日期分期确认收入。
6、×［解析］：应将“以前年度损益调整”的金额转入“利润分配—未分配利润”科目。
7、×［解析］：如果售后租回形成一项融资租赁，售价与资产账面价值的差额应在“递延收益”科目核算。
8、×［解析］：在编制资产负债表时，尚未报销的未确认融资费用应反映在“长期应付款”项目中。
9、×［解析］：应记入递延套保损益科目。
10、√
四、计算及账务处理题
1、购建固定资产：
（1）编制会计分录：
①2000年1月1日从银行取得借款：
借：银行存款100
贷：长期借款100
②2000年1月2日发行债券：
借：银行存款460
在建工程10（500×2%）
应付债券一债券折价30
贷：应付债券一债券面值500
③2000年2月1日购入工程物资：
借：工程物资400
贷：银行存款400
借：在建工程400
贷：工程物资400
④2000年3月1日购入工程物资：
借：工程物资100
贷：银行存款100
借：在建工程100
贷：工程物资100
⑤4月1日支付、分配工程人员工资：
借：在建工程20
贷：应付工资20
借：应付工资20
贷：银行存款20
⑥5月1日工程项目领用生产用原材料：
借：在建工程11.7
贷：原材料10
应交税金——应交增值税（进项税额转出）1.7
⑦6月30日计提长期借款和应付债券利息：
应计入财务费用和在建工程的利息=（100×6%÷2）＋（500×5%÷2＋30÷3÷2）=20.5（万元）
2000年上半年加权平均利率=（100×6%÷2＋500×5%÷2＋30÷3÷2）÷（100＋470）=3.60%
2000年上半年累计支出加权平均数=400×5／6＋100×4／6＋20×3／6＋11.7×2／6=413.9（万元）
2000年上半年应予以资本化金额=413.9×3.6%=14.9（万元）
借：在建工程14.9
财务费用5.6
贷：长期借款3
应付债券——应计利息12.5
——债券折价5
（2）计算该设备的入账价值
设备入账价值=10＋400＋100＋20＋11.7＋14.9=556.6（万元）
（3）计算该设备2000年度应计提的折旧额
2000年应计提折旧=556.6×40%÷2＝111.32（万元）
2、债务重组：
（1）债权人——A企业
重组债权的账面余额=（1000＋170）×（1＋10%÷2）=1228.5（万元）
收到非现金资产的公允价值及因受让非现金资产确认的增值税=30×（1＋17%）=35.1（万元）
将来应收金额=（1228.5－35.1）×（1－40%）=716.04（万元）
债务重组损失=重组债权的账面余额－收到的非现金资产的公允价值及因受让非现金资产而确认的增值税－修改条件后将来应收金额－债权损失准备=［（1000＋170）×（1＋10%÷2）－30×（1＋17%）×40%－0.5＝476.86万元）、
会计分录：
①借：库存商品300000
应交税金——应交增值税（进项税额）51000
贷：应收账款——B企业 351000
②借：应收账款——B企业（债务重组）7160400
坏账准备5000
营业外支出——债务重组损失4768600
贷：应收账款——B企业11934000
（2）债务人——B企业
重组债务的账面价值=1228.5（万元）
转让非现金资产的公允价值及因此而确认的增值税=35.1（万元）
将来应付金额=债务重组后债务的账面价值
=［（1000＋170）×（1＋10%÷2）－30×（1＋17%）］×60%=716.04（万元）
借：应付账款——A企业 12285000
贷：库存商品200000
应交税金——应交增值税（销项税额）51000
应付账款——A企业（债务重组）7160400
资本公积4873600
3、非货币性交易等：
（1）融资租入不需安装的设备：
借：固定资产400
未确认融资费用100
贷：长期应付款500
（2）接受捐赠设备：
借：固定资产30.1
贷：资本公积—接受捐赠非现金资产准备20.1
递延税款9.9
银行存款0.1
（3）售后租回：
注销设备的原值和累计提取的折旧：
借；固定资产清理800
累计折旧200
贷：固定资产1000
注销设备已提的减值准备：
借：固定资产减值准备50
贷：固定资产清理50
收到出售价款：
借：银行存款790
贷：固定资产清理750
递延收益40
（4）以一台甲设备换入E公司的一台乙设备。
借：固定资产清理15
累计折旧5
贷：固定资产20
借：固定资产减值准备2
贷：固定资产清理2
借：固定资产15
贷：固定资产清理13
银行存款2
（5）以其生产的产成品换入F公司的一辆汽车。
应确认的收益=（28－19）÷28×3=0.9643（万元）
换入汽车的成本=19＋0.9643＋4.76＋0.82－3=22.5443（万元）
借：固定资产22.5443
银行存款3
贷：库存商品19
应交税金——应交增值税（销项税额）4.76
银行存款0.82
营业外收入0.9643
（6）以一项短期投资换入G公司的一台设备。
借：固定资产16
银行存款2
短期投资跌价准备2
贷：短期投资20
4、会计政策变更：
（1）填列会计政策变更累积影响数计算表
1998年1月1日
会计政策变更累积影响数计算表 单位：元
注：5400=25500÷（1－15%）×（3－15%）
9000=42500÷（1－15%）×（33%－15%）
（2）对该项会计政策变更进行账务处理：
调整会计政策变更累积影响数：
借：长期股权投资——乙公司（损益调整）68000
贷：利润分配——未分配利润53600
递延税款14400
调整利润分配：
借：利润分配——未分配利润8040
贷：盈余公积8040
（3）填列1998年度会计报表相关项目调整数
5、或有事项等：
（1）产品质量担保业务：
①第一季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量担保0.8
贷：银行存款0.4
原材料0.4
应确认的产品质量保证负债金额=10×10×（0.01＋0.02）÷2=1.5（万元）
借：营业费用—产品质量担保1.5
贷：预计负债——产品质量担保1.5
第一季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=1＋1.5－0.8=1.7（B元）
②第二季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量担保2.2
贷：银行存款1.1
原材料1.1
应确认的产品质量保证负债金额=20×10×（0.01＋0.02）÷2=3（万元）
借：营业费用——产品质量担保3
贷：预计负债——产品质量担保3
第二季度末，“预计负债—产品质量担保”科目余额=1.7＋3－2.2=2.5（万元）
③第三季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量担保3.2
贷：银行存款1.6
原材料1.6
应确认的产品质量保证负债余额=22×10×（0.01＋0.02）÷2=3.3（万元）
借：营业费用——产品质量担保3.3
贷：预计负债——产品质量担保3.3
第三季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=2.5＋3.3－3.2=2.6（万元）
④第四季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债——产品质量担保2.8
贷：银行存款1.4
原材料1.4
应确认的产品质量保证负债金额=30×10×（0.01＋0.02）÷2=4.5（万元）
借：营业费用——产品质量担保4.5
贷：预计负债——产品质量担保4.5
第三季度末，“预计负债——产品质量担保”科目余额=2.6＋4.5－2.8=4.3（万元）。
（2）甲公司为C公司借款担保预计的损失
借：以前年度损益调整1380（2300×60%）
贷：预计负债1380
借：递延税款455.4（1380×33%）
贷：以前年度损益调整455.4
借：利润分配——未分配利润924.6
贷：以前年度损益调整924.6
借：盈余公积——法定盈余公积92.46
盈余公积——法定公益金46.23
贷：利润分配——未分配利润138.69
五、综合题
1、投资与会计差错等：
（1）2001年5月2日B公司宣告分派2000年度现金股利：
借：应收股利24（60×40%）
贷：投资收益24
（2）A公司于2001年5月20日收到上述现金股利：
借：银行存款24
贷：应收股利24
（3）A公司于2001年6月30将对B公司的长期股权投资由成本法改为权益法：
①确定股权投资差额
借：长期股权投资——B公司（投资成本）400（1000×40%）
长期股权投资——B公司（股权投资差额）100
贷：长期股权投资——B公司500
②摊销股权投资差额
借：以前年度损益调整10（100÷10）
贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额）10
借：利润分配——未分配利润10
贷：以前年度损益调整10
借：盈余公积——法定盈余公积1
——法定公益金0.5
贷：利润分配——未分配利润1.5
③调整B公司接受现金捐赠
借：长期股权投资／B公司（股权投资准备）16（40×40%）
贷：资本公积——股权投资准备16
④按B公司2000年度实现的净利润调整投资收益
借：长期股权投资——B公司（损益调整）40（100×40%）
贷：以前年度损益调整40
借：以前年度损益调整40
贷：利润分配——未分配利润40
借：利润分配——未分配利润6
贷：盈余公积——法定盈余公积4
——法定公益金2
（4）对B公司固定资产计提减值准备，A公司应进行的调整：
①因B公司追溯调整，对1999年度调整的亏损60万元，A公司应调整“投资成本”明细账的金额：
借：长期股权投资——B公司（股权投资差额）24（60×40%）
贷：长期股权投资——B公司（投资成本）24
②因B公司追溯调整，A公司应调整的2000年度股权投资差额摊销数：
借：利润分配——未分配利润2.04
盈余公积——法定盈余公积0.24
盈余公积——法定公益金0.12
贷：长期股权投资一B公司（股权投资差额）2.4
③因B公司追溯调整，对B公司2000年度调整的亏损30万元，A公司应调整“损益调整”明细账的金额：
借：利润分配——未分配利润10.2
盈余公积——法定盈余公积1.2
——法定公益金0.6
贷：长期股权投资——B公司（损益调整）12（30×40%）
（5）2001年摊销股权投资差额：
借：投资收益——股权投资差额摊销12.4
贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额）12.4（10＋2.4）
（6）按权益法确认2001年度的投资收益
借：投资收益——股权投资收益4
贷：长期股权投资——B公司（损益调整）4
（7）调整2001年5月2日B公司宣告2000年度现金股利；
借：投资收益24
贷：长期股权投资——B公司（损益调整）24
2、合并会计报表抵销分录等：
（1）与长期股权投资业务有关的合并会计报表的抵销分录：
①抵销A公司所有者权益
借：实收资本300
资本公积80
盈余公积70
未分配利润50
合并价差18
贷：长期股权投资318
少数股东权益200
②抵销对A公司的投资收益
借：年初未分配利润30
投资收益60
少数股东收益40
贷：提取盈余公积30
应付利润50
未分配利润50
③调整A公司盈余公积
借：年初未分配利润24
贷：盈余公积24
借：提取盈余公积18
贷：盈余公积18
④抵销B公司所有者权益
借：实收资本200
资本公积80
未分配利润-70
贷：长期股权投资（母公司）84
（A 公司）52.5
少数股东权益73.5
⑤抵销对B公司的投资损失
借：年初未分配利润-30
投资收益（母公司）-16
（A 公司）-10
少数股东收益-14
贷：未分配利润-70
（2）在2000年度编制合并会计报表时与存发相关的抵销分录
①抵销期初存货中未实现的内部销售利润。
借：年初未分配利润9（60×15%）
贷：主营业务成本9
②将本期内部销售收入抵销。
本期内部销售收入为300万元（351÷17%）。
借：主营业务收入300
贷：主营业务成本300
③将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销。
期末结存的存货110万元（60＋300－250）中有60万元为期初存货，50万元为本期购入的存货。因此，期末内部存货中未实现内部销售利润为19万元（50×20%＋60×15%）
借：主营业务成本19
贷：存货19
（3）编制2000年度合并会计报表时与固定资产有关的抵销分录：
借：年初未分配利润18
贷：营业外收入（或营业外支出）18
借：营业外收入（或营业外支出）5.7
贷：年初未分配利润5.7
借：营业外收入（或营业外支出）1.8
贷：管理费用1.8
（4）内部应付债券和长期债权投资业务：
①母公司的会计分录：
借：银行存款106
贷：应付债券——债券面值100
——债券溢价6
借：财务费用4
应付债券——债券溢价2
贷：应付债券——应计利息6
A②公司的会计分录：
借：长期债权投资——债券投资（面值）40
（应计利息）1.2（40×6%÷2）
（溢价）2.8
财务费用0.2
贷：银行存款44.2
借：长期债权投资——债券投资（应计利息）1.2
贷：长期债权投资——债券投资（溢价）0.56（2.8÷5）
投资收益0.64
③合并会计报表的抵销会计分录：
借：应付债券44（110×4%）
合并价差0.64
贷：长期债权投资44.64
借：投资收益0.64
贷：财务费用0.64
资料来源：《财务与会计》网站
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